С июля 2017 года компании обязаны применять только один электронный формат счета-фактуры. Он совершенно новый и отличается от своего предшественника.
Чуть больше года – с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года компании свободны в выборе формата счета-фактуры - действуют сразу два. Один формат ФНС утвердила приказом от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ , другой – приказом от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Причиной столь неординарному переходному периоду явились нестыковки в программе налоговиков. Как утверждали сами контролеры, им нужно было время, чтобы приспособится к новому универсальному документу.
| Вопрос | Разъяснения |
1 | Кто вправе применять новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года. |
Формат универсального счета-фактуры может применять любая организация или предприниматель, здесь нет ограничений . Ведь новый п. 9 приложения 1 к постановлению № 1137 открытый и не имеет запретов для его использования. Чиновники разрешили дополнять счет-фактуру новыми строками и графами, тем самым открыв возможность применять универсальные документы. Поэтому электронный формат лишь избавляет компанию от необходимости печатать документы на бумаге, так как передавать его можно через интернет. Компании могут использовать формат как для передачи документов контрагентам, так и налоговикам . Это упрощает процедуру подтверждения права на возмещения и вычет НДС, так как документ будет заверен электронной подписью. С 1 июля 2017 года можно использовать только один формат счета-фактуры , который утвержден ФНС приказом № ММВ-715/155@. Но это вовсе не значит, что старый формат полностью будет отменен, ведь на камералках и выездных проверках налоговики будут принимать его до 31 декабря 2020 года. Но при условии, что такой электронный счет-фактуру организации оформили до 1 июля 2017 года.
|
2 | В чем отличия нового и старого форматов счета-фактуры. |
Заверить такой файл надо усиленной неквалифицированной подписью , которая отвечает требованиям Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ . Об этом ФНС и Минфин сообщали не раз ( письма от 10.11.2015 № ЕД-4-15/19671, от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43920 ). Если по ГК РФ для передаточного документа не требуется его подтверждение принимающей стороной, то файл обмена информации от покупателя может отсутствовать . В обратном случае электронный документ заверяет подписью и продавец, и покупатель. Такое требование безопаснее соблюдать, ведь при подтверждении расходов по налогу на прибыль налоговики могут потребовать соглашение между сторонами сделки.
|
3 | Как применять новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года.
|
Бумажные и электронные документы равнозначны . Но, чтобы применять формат универсального счета-фактуры, прежде внесите такое условие в учетную политику организации. Помните , что учетную политику компании меняют с начала года, но если есть изменения в законе, то сделать это можно и в середине текущего года . Главное издайте приказ о внесении поправок в политику. Также электронный документооборот надо заранее согласовать с контрагентом , чтобы в последующем не возникло проблем с обменом файлов. Условия о передаче электронных документов можно записать, как в самом договоре на поставку товаров, либо оказания услуг, так и подписать отдельное соглашение (см. образец ниже). Если в электронном счете-фактуре есть ошибка, то ее надо исправить . При этом с 1 июля использовать надо строго корректировочный формат, который утвердила ФНС приказом от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@.
|
4 | Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года. |
Большинство компаний начнут оформлять счета-фактуры по новым правилам с 1 октября 2017 года . Об этом рассказали в ФНС. Форму счета-фактуры нужно изменить, потому что в нем появился новый обязательный реквизит - идентификатор госконтракта . Его добавили в ст. 169 НК РФ (Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ ). Поправки вступают в силу 1 июля 2017 года. Но сама форма счета-фактуры не изменится, пока правительство не скорректирует постановление от 26.12.2011 № 113 7. Минфин собирается внести в бланк счета-фактуры еще несколько реквизитов . Появятся графы: "Код вида товара" и "Регистрационный номер таможенной декларации". Адреса продавца и покупателя надо будет писать, как в ЕГРЮЛ. Эти и другие изменения есть в проекте к постановлению № 1137 . Сейчас проект согласовывают в Минюсте и Минэкономразвития . Чиновники ожидают, что правительство утвердит документ в июне. Это значит, что с 1 июля форму счета-фактуры изменить не получится. Ведь постановления правительства о налогах вступают с силу с нового периода, но не раньше чем через месяц после опубликования ( п. 1, 5 ст. 5 НК РФ ). В ФНС говорят, что компании с 1 июля самостоятельно смогут вписать идентификатор госконтракта в счет-фактуру . Официально новую строку добавят позже. Идентификатор нужно писать только «при наличии» ( ст. 169 НК РФ в ред. от 01.07.2017 ). Значит, дополнять счет-фактуру с 1 июля станут только те компании, которые выполняют заказы для государства. Остальные смогут пользоваться прежней формой. Изменения, которые коснутся всех компаний, должны вступить в силу с 1 октября 2017 года. С этого дня новая форма счета-фактуры станет обязательной. |
Проект ТПП РФ «Навигатор успеха» (14.06.2017)